Opções de estoque isenção de ganhos de capital de vida

Isenção de ganhos de capital vitalício (LCGE)

Lei do imposto sobre o rendimento, art. 110.6.

As propostas do governo federal de 2017 para limitar a LCGE não irão adiante, conforme o lançamento de notícias de 16 de outubro de 2017.

Existe uma isenção de ganhos de capital de vida (LCGE) de US $ 800.000 + (para 2014, indexada após 2015, $ 750.000 antes de 2014), o que equivale a uma dedução de ganhos de capital de US $ 400.000 + (1/2 da LCGE de US $ 800.000).

A dedução pode ser reclamada contra ganhos de capital tributáveis ​​na disposição por um indivíduo de:

A isenção de ganhos de capital está disponível para ações de pequenas empresas corporativas, propriedades agrícolas e propriedades de pesca, e é reduzida por quaisquer isenções de ganhos de capital usadas em 1994 ou anteriores. Apenas ganhos que excedem a perda líquida acumulada de investimentos (CNIL) são elegíveis para a isenção. O ganho de capital é relatado na Parte 1 no Anexo 3 da declaração de imposto de renda pessoal. O cálculo da dedução é feito no Formulário T657 para a dedução federal e no formulário TP-726.7-V para Quebec.

Isenção máxima de ganhos de capital.

Dedução de ganhos de capital é de 50% da isenção.

(1) O Quebec aumentou seu limite de isenção para propriedades agrícolas ou de pesca qualificadas para US $ 1 milhão efetivo para disposições após 31 de dezembro de 2014.

O máximo de LCGE que pode ser reivindicado por qualquer indivíduo foi aumentado de US $ 500.000 para US $ 750.000, a partir de 19 de março de 2007, como resultado do orçamento federal de 2007. O Orçamento Federal de 2013 aumentou o valor da LCGE para US $ 800.000 para o ano fiscal de 2014 e está indexado à inflação para os anos fiscais após 2014. O novo limite será aplicável a propriedade qualificada de todos os indivíduos, reduzida em créditos anteriores.

O Orçamento Federal de 2015 aumentou a LCGE máxima para propriedades qualificadas de propriedade de fazenda ou de pesca em ou após 21 de abril de 2015 para o maior de:

Isso significa que, uma vez que a LCGE exceda US $ 1 milhão para ações da SBC por meio de indexação, a LCGE para propriedades de fazenda e propriedade de pesca será a mesma que a LCGE para compartilhamentos de SBC.

O Quebec anunciou em um boletim de novembro de 2014 que o limite de $ 800,000 é aumentado para contribuintes do Quebec para US $ 1 milhão para disposições após 31 de dezembro de 2014, para propriedades agrícolas qualificadas e propriedades de pesca qualificadas, ou uma combinação dos dois, e temporariamente não serão indexados para inflação. A LCGE para ações qualificadas da empresa de pequenas empresas é de US $ 800.000 para 2014 e indexada pela inflação nos anos subseqüentes. Uma vez que a LCGE para as ações qualificadas da empresa de pequenas empresas exceda US $ 1 milhão por indexação, a mesma LCGE será novamente aplicada para propriedades agrícolas e de pesca qualificadas. A legislação da LCGE no Quebec está na Lei de Impostos de Quebec a. 726.6 e seções subsequentes. O máximo de LCGE de Quebec é indexado usando o fator de indexação federal.

Perda líquida acumulada de investimento (CNIL)

Quando a dedução de ganhos de capital é calculada, ela é reduzida pelo saldo da CNIL do contribuinte. O saldo da CNIL é o montante pelo qual o total de todas as despesas de investimento excede o total de todas as receitas de investimento para todos os anos fiscais após 1987. A CNIL pode ser calculada preenchendo o formulário T936 da Agência de Receita do Canadá (CRA) para cada ano após 1987.

Dica de imposto: se você tiver renda ou despesas de investimento, complete o T936 a cada ano.

Obtenha conselhos profissionais e avance em frente!

As regras relativas à isenção de ganhos de capital são complexas, e deve ser obtido um conselho profissional para qualquer pessoa que pretenda tirar proveito desta dedução. O planejamento a longo prazo é necessário para garantir que você se qualifique. Os seguintes artigos fornecem mais informações:

Acções qualificadas de pequenas empresas (SBC).

Propriedade de fazenda qualificada.

Propriedade de pesca qualificada.

Dica de imposto: isso é complicado e pode economizar mais de US $ 200.000 em impostos - faça isso e obtenha conselhos profissionais!

Revisado: 31 de outubro de 2017.

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Canadá: Isenção de ganhos de capital de vida.

Esta questão do Relatório de Negócios Jurídicos fornece informações atualizadas aos clientes da Alpert Law Firm sobre técnicas de planejamento imobiliário para pequenas empresas e seus acionistas. A Alpert Law Firm tem experiência na prestação de serviços jurídicos aos seus clientes relacionados ao planejamento imobiliário, incluindo a elaboração de testamentos, escrituras, documentos fiduciários e toda a documentação necessária em relação ao congelamento de imóveis. Howard Alpert, C. S. é certificado pelo Law Society como especialista em Direito Societário e Comercial e como especialista em Direito de Propriedade e Fideicomisso.

Os ganhos de capital decorrentes de alienações de ações qualificadas de pequenas empresas corporativas, bem como disposições de propriedades agrícolas qualificadas, são elegíveis para uma isenção de ganho de capital de vida de US $ 800.000. Um contribuinte individual anteriormente tinha direito a uma isenção de ganhos de capital ao longo da vida para até $ 750,000 de ganhos de capital realizados na alienação de imóveis qualificados. O Orçamento Federal de 2013 aumentou o limite para US $ 800.000, efetivo para o ano de tributação de 2014. Se uma parcela da ex-concessão geral de ganhos de capital de vida útil exceder $ 750,000 já foi usada, então o saldo da isenção de ganho de capital da pequena empresa ainda estará disponível no futuro para ações de uma empresa de pequenas empresas e propriedades agrícolas qualificadas. Além disso, a isenção será indexada à inflação para os anos de tributação após 2014. O Orçamento Federal de 2015 propôs aumentar ainda mais o limite para a disposição de propriedades agrícolas ou de pesca qualificadas em ou após 21 de abril de 2015 para US $ 1.000.000.

O uso dessas isenções obtém poupanças fiscais reais, uma vez que a base de custo das ações para o cessionário é aumentada para seu valor justo de mercado atual para futuras disposições. Pode ser possível duplicar o uso desta isenção se ambos os cônjuges adquiriram ativos de capital com seus próprios fundos.

O termo "empresa de pequenas empresas" é definido na seção 248 (1) da Lei do Imposto sobre o Rendimento (a "Lei") como uma corporação privada controlada pelo Canadá, da qual o total ou substancialmente todo o valor justo de mercado dos ativos estava no tempo particular: (a) usado em uma empresa ativa exercida principalmente no Canadá pela corporação ou uma corporação relacionada; ou (b) ações ou dívidas de uma ou mais outras pequenas empresas que estavam nesse momento relacionadas com a corporação; ou (c) uma combinação dos ativos descritos em (a) e (b) acima.

De acordo com a Agência da Receita do Canadá (o "CRA"), o termo "todo ou substancialmente tudo" é interpretado como significando 90% ou mais. Esta definição foi esclarecida para que "todos ou substancialmente todos" se refiram ao valor justo de mercado dos ativos em questão. Antes dessa mudança legislativa, havia alguma incerteza sobre se essa frase se referia ao custo dos ativos ou ao seu justo valor de mercado.

A CRA geralmente interpretou o termo "principalmente", como usado em "um negócio ativo realizado principalmente no Canadá", significando mais de 50%. Os fatos de cada caso específico devem ser considerados para este teste, com fatores relevantes, incluindo ativos brutos, funcionários e vendas.

Uma corporação que atende aos critérios acima mencionados é uma empresa de pequenas empresas de acordo com a Lei. No entanto, nem todas as ações detidas por um indivíduo em uma empresa de pequenas empresas são elegíveis para a isenção de ganhos de capital de US $ 800.000. Somente "ações qualificadas da empresa pequena empresa" são elegíveis para essa isenção.

Geralmente, para ser uma ação qualificada da empresa de pequenas empresas, essa ação: (a) deve ser uma parte do capital social de uma empresa de pequenas empresas no momento da alienação; (b) não deve ter sido de propriedade de ninguém além do indivíduo ou pessoas relacionadas ao indivíduo ao longo dos 24 meses imediatamente anteriores ao momento da disposição; e (c) ao longo do período de detenção de 24 meses, deve ser uma parcela do capital social de uma empresa privada com controle canadense que utilizou mais de 50% do valor justo de mercado dos ativos dessa corporação em um negócio ativo realizado principalmente no Canadá pela corporação ou uma empresa relacionada.

O período de detenção de 24 meses referido acima especifica que nenhuma pessoa não relacionada pode deter as ações em questão durante esse período. No entanto, o indivíduo não é obrigado a possuir as ações durante todo o período de 24 meses. As ações detidas por um indivíduo por menos de 24 meses, incluindo as ações recentemente emitidas adquiridas por um indivíduo como parte de uma rolagem livre de impostos de uma empresa de propriedade única para uma nova corporação de acordo com o parágrafo 85 (1) da Lei , ainda podem ser ações de empresas de pequenas empresas qualificadas assumindo que todos os outros requisitos sejam cumpridos.

A transferência de ações em uma empresa de pequenas empresas para um cônjuge ou confiança do cônjuge com a morte de um indivíduo agora tem mais significado como resultado da isenção de ganhos de capital de US $ 800.000. As ações de um indivíduo que morreu antes do final do período de detenção de 24 meses não se qualificam para essa isenção quando um ganho de capital considerado ocorrer automaticamente na morte do indivíduo. A transferência de tais ações na morte do indivíduo para o cônjuge do indivíduo ou uma confiança no cônjuge tem a vantagem de poupança de impostos como resultado do uso da isenção de ganhos de capital de US $ 800.000, bem como a vantagem de outros impostos diferimento.

As condições a serem cumpridas para ser uma ação qualificada da empresa pequena empresa são semelhantes, onde as ações de uma pequena empresa corporativa são mantidas indiretamente através do uso de uma holding. Quando uma holding é utilizada, todo ou substancialmente todo o valor justo de mercado dos ativos da holding deve, durante todo o período de detenção de 24 meses, ser atribuível a: (a) ações ou dívidas de empresas conectadas que atendam os 50 % de teste durante o período de retenção; (b) ativos utilizados diretamente em um negócio ativo realizado principalmente no Canadá; ou (c) qualquer combinação de tais ações, dívidas e ativos.

No caso de a holding não atender ao teste de "todos ou substancialmente todos" ao longo do período de 24 meses, suas ações serão ações qualificadas da empresa de pequenas empresas somente se a corporação conectada na qual detém ações atende ao "todo ou substancialmente todos "ao longo do período de 24 meses, em vez do teste de 50%, conforme previsto. Esta substituição de um teste de 90% para o teste de 50% destina-se a impedir o empilhamento de corporações.

Para ser uma corporação conectada ao abrigo da Lei, a holding deve controlar a outra corporação ou possuir ações com pelo menos 10% dos direitos de voto dessa corporação e ter um valor de mercado justo superior a 10% do valor justo de mercado de todas as ações emitidas da corporação.

O produto de disposição decorrente de ações de uma empresa que é considerada um "negócio de investimento especificado" não é elegível para a isenção de ganhos de capital de vida. Um negócio de investimento especificado é definido na subsecção 125 (7) da Lei como uma corporação cujo principal objetivo é obter renda de propriedade, a menos que: (i) a empresa empregue mais de cinco funcionários em tempo integral; ou (ii) no decorrer do exercício do negócio ativo, qualquer outra empresa associada a ele presta serviços gerenciais, administrativos, financeiros, de manutenção ou outros serviços similares à corporação e a empresa poderia razoavelmente exigir mais de cinco em tempo integral funcionários se esses serviços não tivessem sido fornecidos.

As disposições da Lei relativas à isenção de ganhos de capital de US $ 800.000 são extremamente complicadas. Por esse motivo, os indivíduos não devem esperar até que desejem alienar suas ações em uma empresa de pequenas empresas para fazer seu planejamento tributário. Deve ser considerada a purificação dos ativos da corporação, removendo ativos contaminados em excesso das percentagens prescritas antes da realização das isenções de ganhos de capital. Além disso, os indivíduos que possuem ações qualificadas da empresa de pequenas empresas devem considerar a transferência de tais ações para uma companhia de detenção ou uma parte relacionada, a fim de desencadear uma ganho de capital de US $ 800.000 e aproveitar a presente isenção.

Os vários métodos de planejamento imobiliário referidos nesta edição do Relatório Legal do Negócio podem ser usados ​​em combinação para maximizar o diferimento e a poupança de impostos. Portanto, em certos casos, pode ser possível utilizar os benefícios de um congelamento de imóveis e a isenção de ganhos de capital de vida de $ 800,000.

O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas.

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Isenção de ganhos de capital ao longo da vida e público em andamento.

The Lifetime Capital Gains Exemption e Going Public - Erros e correções - Uma Análise Canadense de Advogados Tributários.

Empreendedores que passaram anos construindo um negócio bem sucedido estão, de acordo com a Lei de Impostos, com direito a uma isenção especial quando finalmente decidirem alienar seus negócios.

Aqueles que optam por vender seus negócios por meio de venda de ações podem se beneficiar da Isenção de Ganhos de Capital de Vida que permite ao proprietário da empresa reivindicar uma isenção de pagar impostos sobre o primeiro US $ 813.000 (a partir de 2017, indexado para aumentar anualmente) de ganho em as ações.

No entanto, os contribuintes devem estar conscientes de que a capacidade de reivindicar a Isenção de ganhos de capital de vida está sujeita a regras muito rígidas na Lei do imposto sobre o rendimento; há uma série de armadilhas de planejamento fiscal que podem resultar na perda da capacidade de reivindicar a isenção se o planejamento fiscal adequado não for realizado.

A Explicação de ganhos de capital vitalício explicada.

O Artigo 110.6 (2.1) da Lei de Impostos sobre o Canadá cria a Isenção de ganhos de capital de vida e também enumera uma série de condições que devem ser cumpridas para que a venda das ações seja qualificada para a isenção de imposto.

Primeiro, deve ser uma parte do estoque de capital de uma "pequena empresa comercial". Em segundo lugar, ao longo dos 24 meses anteriores à venda, a ação deve ter estado em uma empresa privada com controle canadense, que utilizou mais de 50% de seus ativos na realização de um negócio ativo. Em terceiro lugar, mais de 90% dos ativos devem ser usados ​​em um negócio ativo no momento da venda.

Desde que os requisitos básicos sejam cumpridos, os contribuintes têm o direito de optar por usar a LCGE quando vendem as ações de sua pequena empresa. Há armadilhas fiscais adicionais que os contribuintes podem concorrer quando a reivindicação da Isenção de ganhos de capital vitalício, uma das quais tratamos abaixo.

Going Public and Lifetime Capital Gains Exemption.

Quando uma empresa tem sido muito bem sucedida por vários anos, uma das opções que o proprietário ou o grupo de propriedade tem consiste em colocar ações da Corporação para venda em bolsa de valores através de uma Oferta Pública Inicial. Isso normalmente é feito pelo grupo de propriedade principal, mas pode levar a problemas para terceiros que detém ações porque a definição de empresa de pequenas empresas qualificadas exige que as ações não possam ser negociadas em uma bolsa de valores pública.

Os titulares de ações que tenham comprado ou tenham concedido opções de empregados podem, em algumas circunstâncias, serem impedidos de vender suas ações durante o período da Oferta Pública Inicial. Como tal, quando venderem, perderão a habilidade de usar a eleição de Isenção de ganhos de capital vitalício.

Elecção Especial - Solução ao Problema de Exceção de Ganhos de Capital Público e de Vida.

A Receita do Canadá tem uma série de projetos de auditoria fiscal para impor seções particulares da Lei, uma delas sendo uma revisão dos contribuintes que reivindicam a Isenção de ganhos de capital vitalício. No exemplo acima, os funcionários e outras pessoas que exerceram opções de compra de ações podem ter a impressão de que ainda podem tirar proveito da Isenção de ganhos de capital de vida, apesar do problema óbvio de descartar suas ações em uma bolsa pública. Os contribuintes nesses cenários não têm direito à isenção nessas circunstâncias e a Agência de Receita do Canadá está ativamente auditando os devoluções dos contribuintes que reivindicam a Isenção de ganhos de capital vitalício.

No entanto, há alívio disponível para aqueles que perdem a oportunidade de vender suas ações se atuarem em tempo hábil.

A Lei do Imposto contém uma eleição especial e pouco conhecida que permite que o contribuinte opte por ter descartado e readquiriu suas ações em uma empresa de pequenas empresas qualificadas, em contemplação da empresa em aberto. Os contribuintes podem, por conseguinte, "cristalizar a venda das ações qualificadas da empresa de pequenas empresas e continuar a manter as ações e vendê-las publicamente por sua conveniência.

A cristalização dessa maneira na maioria dos casos não levará à imposição de qualquer imposto adicional à medida que o contribuinte reivindicará a Isenção de ganhos de capital de vida na disposição julgada. Além disso, a base de custo ajustada das ações é recalculada para o valor em que o valor das ações foi eleito. Isso serve para permitir uma diminuição do ganho de capital na estrada ou pode, em algumas circunstâncias, levar a uma perda de capital se o valor da ação cair antes da venda.

Efeito retroativo.

Além disso, aqueles que são negados a Isenção de Ganhos de Capital de Vida também podem apresentar uma eleição até tarde com a Agência de Receita do Canadá, que lhes permitirá cristalizar retroativamente o ganho em suas antigas ações da empresa de pequenas empresas qualificadas - mesmo depois que a empresa se tornou pública.

Para isso, o contribuinte deve pagar uma penalidade estimada com a eleição - a penalidade é calculada como $ 100 por mês que a eleição está atrasada até um máximo de US $ 2.400. Os contribuintes também devem estar cientes de que o prazo para demitir a eleição é de 2 anos a partir do dia em que o retorno T1 do contribuinte foi devido no ano em que eles realmente descartaram as ações.

Dica de imposto - Conselhos adequados, planejamento e informação e apresentação de eleições públicas.

Embora as regras para reivindicar a Isenção de ganhos de capital de vida podem ser complexas, é muito mais fácil garantir que você as adere quando você procura um conselho legal e de planejamento fiscal adequado. Você deve sempre falar com assessores fiscais experientes, como os nossos principais advogados fiscais canadenses para garantir que você esteja sempre de acordo com as regras, uma vez que a coleta de informações e o planejamento estrutural adequados podem resolver a maioria dos problemas antes de surgirem. Se você correu contra as regras e posteriormente vendeu as ações, você deve procurar assistência profissional com nossos advogados para garantir que você possa reivindicar retroactivamente a muito valiosa Isenção de ganhos de capital de vida. Como indicado acima, a janela para corrigir problemas é definida em um período de tempo relativamente curto - 2 anos. Atuar rapidamente é imperativo nessas circunstâncias.

Aviso Legal:

"Este artigo fornece informações apenas de natureza geral. É apenas atual na data de publicação. Não é atualizado e pode não ser mais atual. Não fornece aconselhamento jurídico, nem pode ou deve ser confiado. Todos os impostos As situações são específicas dos seus fatos e serão diferentes das situações nos artigos. Se você tiver questões legais específicas, você deve consultar um advogado ".

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Recursos.

O que os nossos clientes estão dizendo?

Quando recebi um aviso de avaliação da Agência da Receita do Canadá dizendo que eu devia US $ 99.769.24 em impostos, fiquei chocado e não tive a menor idéia de onde virar. Depois de pesquisar na internet, encontrei rapidamente a empresa de direito tributário superior Rotfleisch e Samulovitch P. C. David Rotfleisch, CPA, J. D. me ouviram explicar minha situação e rapidamente apresentou um aviso de objeção em meu nome. Eles conseguiram eliminar o montante extra que a CRA alegou que eu devia, e eles até se livraram dos juros e penalidades de arquivamento tardio. Meus passivos fiscais passaram de US $ 99.769,24 até o final de $ 4.040. Adoro que o meu caso tenha sido tratado de forma rápida e, de certa forma, projetado para manter os custos baixos, e não poderia ser mais feliz em recomendar a empresa a qualquer pessoa com problemas fiscais.

David J. Rotfleisch, CPA, JD foi meu advogado fiscal e comercial em uma difícil transação de venda. Ele me avisou sobre o imposto de renda e os aspectos comerciais, tratou negociações longas e difíceis e fechou com sucesso a venda de ações. Ele estava muito "ligado" com o acordo e conseguiu resolver questões para toda a minha satisfação. Eu o recomendo por qualquer assunto comercial ou fiscal.

David J. Rotfleisch, CPA, JD, me representou no Tribunal Tributário do Canadá e no Tribunal Federal de Recurso. O meu caso de imposto sobre o rendimento voltou à década de 1980, mas só foi ouvido em 2008 e 2009 em parte devido à complexidade. Envolveu hedge de títulos e negócios complexos, leis complexas e questões contábeis complexas. Tive a sorte de encontrar um advogado que tenha entendido o aspecto comercial. A organização da empresa de David permitiu que este caso bem sucedido fosse concluído de forma econômica, o que duvidava que os grandes escritórios de advocacia pudessem ter alcançado. Estou muito satisfeito com sua representação e recomendá-lo sem hesitação.

Conheci David Rotfleisch quando ele atuou para o vendedor de uma empresa que comprei, Richards-Wilcox, há mais de 20 anos. Meu parceiro e eu ficamos tão impressionados com ele que, uma vez que o negócio estava completo, o retivemos como nosso advogado fiscal e comercial. Ele agiu para nós em todos os assuntos tributários e corporativos desde então, incluindo a venda do nosso negócio de portas de garagem bem sucedido para Raynor nos EUA e representou Raynor sobre os aspectos canadenses de várias transações transfronteiriças. Se você precisa de um advogado fiscal ou comercial, David tem uma compreensão ampla do direito fiscal e comercial e é útil e receptivo.

Eu sou um empreendedor serial, tendo estado envolvido em diferentes negócios ao longo dos anos. David J. Rotfleisch tem sido meu advogado fiscal e comercial por mais de 20 anos. Ele me ajudou com questões complexas de imposto de renda e GST / HST ao longo dos anos, incluindo processos judiciais e uma divulgação voluntária posterior que foi enviada com sucesso. Eu acho ele ser muito experiente e experiente e capaz de explicar questões complexas em linguagem muito clara. Ele tem paixão por resolver problemas comerciais e tributários, não aceitando excessos de CRA e atacando os abusos do CRA. O profissionalismo de David, a atenção aos detalhes e a perseguição implacável da justiça para o "pequeno" me proporcionaram conforto enquanto os lobos do CRA estavam passeando na porta.

Eu possuo a Multimedia Lighting & Electric Ltd, um empreiteiro elétrico especializado em grandes sinais de exibição. David Rotfleisch tem sido meu advogado e conselheiro fiscal e comercial desde que comecei a trabalhar há mais de 15 anos. Ele é ótimo ao planejar reduzir meus impostos e me manter fora de qualquer problema com a CRA. Seu planejamento e conselhos são inteligentes e diretos e confio nele sem hesitação.

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Utilizei David Rotfleisch como advogado de negócios e impostos por mais de 20 anos. Eu possuo e publico Canadian Homes & Cottages Magazine, e David foi nosso advogado por mais de 20 anos. Ele lidou com todas as questões comerciais e fiscais pessoais, bem como com minha vontade e planejamento imobiliário. David e sua equipe são muito bons em antecipar e lidar com problemas antes que eles se desenvolvam em problemas e na resolução de problemas inesperados. Eu não pensaria em ir a nenhum outro advogado.

Lidar com problemas fiscais adversários é muito parecido com um canal radicular, um processo doloroso mas essencial para salvar o dente. Um dentista qualificado e confiante é essencial para o exercício.

David Rotfleisch e seus funcionários me forneceram um roteiro conciso e oportuno através do Processo de Divulgação Voluntária. Há muitas pessoas que promovem suas conexões e experiência na mídia. David e sua equipe produzem resultados de forma discreta e profissional. Escolha o seu conselheiro com cuidado e faça Rotfliesch & Samulovitch.

O que outros profissionais estão dizendo?

Eu executo uma prática profissional de CPA com funcionários em Toronto, Canadá e Texas, EUA e tenho lidado com o escritório de advocacia tributária de David Rotfleisch por mais de 15 anos. David e eu trabalhamos em diversos arquivos CRA e de negócios ao longo dos anos, incluindo divulgações voluntárias, auditorias e recursos e a compra e venda de negócios. Ele fornece conselhos fiscais e comerciais práticos e oportunos. Refiro todos os meus clientes que precisam de um advogado de negócios ou de impostos canadense para David.

Eu sou um contador profissional fretado e um parceiro da empresa de contabilidade nacional Collins Barrow. Trabalhei com David Rotfleisch em centenas de arquivos de clientes nos últimos 15 anos. Ele é o meu advogado fiscal mais acessível e aquele que frequenta, especialmente porque ele também possui um diploma de contabilidade. Ele entende o lado contábil das questões, bem como as considerações fiscais e de direito comercial. Ele lida com problemas fiscais de forma direta e econômica. Eu o recomendo fortemente a qualquer pessoa que precise de um advogado de impostos canadense.

Eu sou um contador de livros profissional de longa data. De tempos em tempos, meus clientes precisam de um advogado de imposto ou de negócios canadense para vontade ou planejamento tributário ou têm problemas com a CRA e devem apresentar um Aviso de objeção ou recurso para Tribunal de Imposto ou não foram arquivados declarações de imposto de renda e ter que enviar uma Divulgação voluntária. Estou trabalhando exclusivamente com o escritório de advocacia tributária de David Rotfleisch por mais de 5 anos. Ele e seus funcionários são conhecedores de questões fiscais e corporativas, responsivos, eficazes e fornecem Soluções fiscais eficazes em termos de custos. Eu continuo a referir-lhe os clientes e recomendá-lo a qualquer um que tenha necessidade de seus serviços.

Como um imposto CPA / CA, estou sempre trabalhando com advogados do imposto de renda canadense para implementar transações ou reorganizações, para fornecer opiniões de imposto de renda para negócios privados ou públicos e para realizar litígios de imposto de renda. Tenho trabalhado com David Rotfleisch e seu escritório de advocacia fiscal há mais de 15 anos. Ele me ajudou e meus clientes em todos os aspectos da legislação tributária. Eu gosto de trabalhar com ele, ele responde a chamadas telefônicas e s assim que são enviadas, ele prontamente revisa e faz comentários sobre documentos. Tenho apenas coisas boas a dizer sobre ele e não hesito em encaminhá-lo aos meus clientes.

Como parceiro da Sloan Partners LLP, Contadores profissionais fretados, estou fortemente envolvido no planejamento tributário e na conformidade fiscal para uma base de clientes diversificada. Para nos ajudar a fornecer o melhor serviço aos nossos clientes, usamos advogados para ajudar a formalizar e implementar os arranjos de planejamento de imposto de renda. Nos casos em que nossos clientes são desafiados pela CRA, precisamos de um advogado especializado em litígios fiscais para defender seus cargos. Meu relacionamento com David J. Rotfleisch remonta há quase 20 anos. David sempre esteve disponível para discutir conceitos e questões e fornecer uma assistência inestimável aos clientes. Embora os clientes sempre venha em primeiro lugar, também gostamos de conversar sobre fotografia, já que somos sérios sobre isso também.

Somos um escritório de advocacia tributária de Toronto com uma prática de direito tributário de renda completa em todo o Canadá. Nós fornecemos o planejamento abrangente do imposto de renda, incluindo vontade individual e planejamento imobiliário e congelamento de imóveis, bem como a representação fiscal da etapa de auditoria fiscal até o litígio de imposto de renda total, incluindo pedidos de rectificação e assistência de fraude fiscal.

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Orientando você ao longo da sua jornada financeira.

Como entender as opções de ações do empregado e maximizar o ganho financeiro.

Por Amber Spencer | 28 de agosto de 2015.

Opções de ações são uma maneira popular para empresas, especialmente startups, para compensar seus funcionários. Embora não haja garantia do sucesso de uma empresa, ao entender completamente suas opções de ações e, especificamente, as implicações tributárias associadas a elas, você pode evitar erros comuns (e grandes) que podem custar-lhe milhares de dólares.

As coisas mais importantes para entender são abordadas nesta publicação: o que são, como funcionam e quaisquer implicações fiscais que você possa encontrar.

Porque lendo seu contrato de opção de estoque pode ser bastante tedioso e difícil de digerir, aqui estão as coisas principais que você precisa entender antes de investigar os detalhes:

O que são opções de estoque?

As opções de compra de ações são fornecidas pelo seu empregador e eles permitem que você compre um número específico de ações da empresa a um preço fixo (preço de exercício) durante um prazo fixo. Com opções de compra de ações, você não terá direitos de acionistas, como receber dividendos ou votar. Um contrato estabelece os termos, que incluem número de ações, calendário de aquisição, preço de exercício e data de validade.

Eles geralmente são emitidos como um incentivo para você trabalhar arduamente para melhorar o desempenho da empresa e, por sua vez, o valor da ação. Quanto maior o valor da empresa, maior o preço das ações e, portanto, maior o potencial de lucro financeiro pessoal.

Uma das maiores ressalvas em relação às opções de compra de ações são as implicações fiscais quando se trata de exercitá-las, o que discutimos com detalhes abaixo.

Como as opções de estoque funcionam.

Em primeiro lugar, é importante notar que qualquer valor nas opções de ações é completamente teórico até você pagar o preço de exercício para comprar as ações.

Geralmente, haverá um período mínimo de tempo que você deve trabalhar na empresa antes de poder exercer suas opções, conhecido como período de aquisição.

Uma vez que este período tenha passado e você tenha exercido suas opções, você será dono das ações exatamente como faria, se você as tivesse comprado como qualquer outro investidor.

Tipos de opções de estoque.

Existem diferentes tipos de opções que você pode ser oferecido, então verifique seu acordo para descobrir qual deles você se enquadra.

Plano de opção de compra de ações: você tem a opção de comprar ações da empresa a um preço predeterminado.

Plano de compra de ações para empregados (ESPP): você pode adquirir ações com preço descontado inferior ao preço de mercado no momento da aquisição. A maioria dos ESPP exige que você trabalhe para a empresa por um certo período de tempo antes de poder adquirir as ações.

Plano de bônus de ações: você recebe ações da empresa gratuitamente.

Preço do exercício.

Se você tiver sido emitido opções sob um plano de opção de compra de ações (que é o mais comum dos tipos acima) e o valor de mercado do estoque aumenta, você ainda pagará o preço por ação observado em seu contrato de opção de compra de ações.

Este preço é conhecido como seu preço de exercício.

Por exemplo, se você recebeu 1.000 opções de compra de ações em US $ 10 por ação quando você começou, mesmo que o preço das ações tenha subido para US $ 50, você ainda pagará apenas US $ 10.000 (1.000 ações em US $ 10 cada) vs. seu valor de mercado de US $ 50.000.

Nesse caso, você receberia um ganho financeiro de US $ 40.000 (sujeito a implicações fiscais, discutido abaixo).

Como é determinado o preço que recebo?

Para opções de empresas privadas, o preço de exercício é muitas vezes baseado no preço das ações na rodada de financiamento mais recente da empresa. Se é uma empresa pública, geralmente o preço de exercício é igual ao valor de mercado do estoque no momento em que a opção é concedida (mas nem sempre).

Opções subjacentes de estoque.

Claro, se você estiver trabalhando dentro de uma inicialização, muitas vezes não há garantia de que a empresa tenha sucesso.

Às vezes, as opções de estoque de empregados podem não ter valor. Isso acontece quando seu preço de exercício é maior do que o preço de mercado atual das ações. Quando isso acontece, suas opções de estoque são ditas em & # 8220; underwater & # 8221 ;.

Em tempos de volatilidade do mercado de ações, os funcionários das empresas de capital aberto podem trocar opções subaquáticas por aqueles que estão em dinheiro - uma vez que a empresa legalmente pode cancelar a concessão da primeira opção e emitir novas opções exercíveis no preço da nova ação.

Período de aquisição.

Sua empresa determinará o tipo de período de aquisição que você possui. Ao saber como funciona o período de aquisição, você poderá descobrir exatamente quanto tempo você precisa esperar antes de poder exercer suas opções.

Estas são as três maneiras pelas quais suas opções poderiam potencialmente ser adquiridas:

1. Vesting baseado em tempo:

95% das empresas que oferecem opções de compra de ações usam este tipo de período de aquisição. Neste caso, suas opções geralmente são adquiridas após a conclusão de um período de tempo especificado & # 8211; geralmente de 3 a 5 anos. Para adicionar à complexidade, existem também duas maneiras de se entregar: de uma vez (Cliff Vesting), ou em partes ao longo de alguns anos (Graded Vesting).

Cliff Vesting: Quando a concessão da opção é cobrada de uma só vez, ou seja, você deve aguardar o período total de seu período de aquisição antes de poder exercer qualquer uma de suas opções de compra de ações.

Vesting graduado anualmente: quando as opções concedem ganhos em uma série de partes ao longo do tempo, você pode obter 25% no primeiro ano por ano durante um período de 4 anos até o prazo especificado.

One Year Cliff & amp; Licenciamento mensal: quando as opções são adquiridas a 25% no final do primeiro ano e os restantes 75% são mensais (ou trimestrais) nos próximos três ou quatro anos. Isso geralmente é visto em startups em estágio inicial. Então, se você tem um colete mensal com um penhasco de um ano e você deixa a empresa após 18 meses, você terá investido 37,5% de suas ações.

Exemplo de Licenciamento Graduado Anual:

2. Vesting baseado em desempenho:

As opções são adquiridas com a conquista de uma condição de desempenho, como uma métrica financeira ou um preço específico da ação.

3. Vesting Acelerado por Tempo:

Uma combinação de períodos de aquisição baseados no tempo e no desempenho. Com este método, suas opções são baseadas no tempo, mas se uma condição de mercado predeterminada for alcançada antes do requisito baseado no tempo, isso é acelerado.

Data de validade.

As opções de compra de ações sempre têm prazo de validade. O período mais comum é de 10 anos a partir da data da concessão.

Então, se você tiver um período de aquisição de 4 anos e o prazo de validade é de 10 anos, você terá mais 6 anos para exercer suas opções após o período de aquisição de vencimento.

Certifique-se de exercer as suas opções antes do termo do prazo de concessão. Se você não fizer isso, você os perderá permanentemente.

Implicações tributárias.

Compreender as implicações fiscais de possuir e exercer suas opções é essencial para garantir que você mantenha o máximo de dinheiro gerado pelas suas opções possível.

Há dois impostos a serem considerados quando se exercitam opções de compra de ações.

1. Quando você exerce as opções.

A diferença no preço de exercício e no valor justo de mercado (FMV) na data em que as opções são exercidas é tributada como receita de emprego.

Por exemplo, se você tivesse 10 mil opções com um preço de exercício de US $ 1,00 e a FMV das ações na data de exercício fosse de US $ 3,00, o benefício tributável seria de US $ 20,000. Na maioria dos casos, você pode reivindicar uma dedução igual a 50% do benefício tributável.

2. Depois de exercitar as opções e manter as ações.

Qualquer ganhos ou perdas são tratados de forma diferente do que se você comprou as ações no mercado aberto. A FMV das ações na data de exercício torna-se a base de custo para suas ações.

Continuando com o exemplo acima, se o preço atual da ação é de US $ 7,00 e sua base de custo é de US $ 3,00, você tem um ganho de capital de US $ 4,00 por ação. Em suas 10.000 ações, seu ganho total é de US $ 40.000. No Canadá, você paga o imposto sobre a metade desse ganho, o que seria de US $ 20.000.

Para empresas privadas.

Se a sua empresa for uma CCPC (corporação privada controlada pelo Canadá), o benefício tributável que você percebe ao exercer as opções pode ser diferido até você vender as ações se você detiver as ações por pelo menos 2 anos antes de vendê-las.

Ao contrário das empresas públicas, o preço de exercício e a FMV na data da concessão não precisam ser iguais.

Isenção de ganhos de capital vitalício (LCGE)

As ações da CCPC geralmente são elegíveis para uma isenção de ganhos de capital de vida (LCGE), o que significa que você não paga nenhum imposto sobre os ganhos até esse montante. Para se qualificar para essa isenção, a empresa deve ser uma CCPC quando vender as ações. Se a sua empresa for pública, certifique-se de arquivar o formulário apropriado (T2101) com a CRA para fazer uma disposição considerada de algumas ou todas as suas ações a partir dessa data. Você realmente não vende as ações, você está apenas registrando o ganho para fins fiscais para tirar proveito da isenção.

A LCGE para 2015 é de US $ 813.600, então você não quer perder isso se tiver a sorte de ter um ganho tão grande.

Para empresas públicas.

Certifique-se de que o preço de exercício das suas opções seja igual à FMV na data da concessão. Se não for, suas ações não são elegíveis para a dedução de 50%. Ao contrário das CCPC, o benefício tributável não pode ser diferido, é tributável no exercício em que as opções são exercidas. Além disso, a LCGE não se aplica às ações da empresa pública.

Perguntas comuns.

E se você sair antes que o período de cobrança seja aumentado?

No momento em que você deixar a empresa, você quer entender como sua partida afeta a capacidade de exercícios de suas opções para minimizar qualquer perda para você.

Se você deixar antes da data de vencimento, você terá que perder suas opções, ou terá um curto período de tempo (geralmente 60 e # 8211; 90 dias) para se exercitar.

Em outros casos, quando ocorrem grandes eventos de trabalho ou vida, como deficiência ou aposentadoria, certas regras podem ser desencadeadas no plano.

O que acontece se a empresa for comprada ou for pública?

Com um IPO, nada muda com relação às suas opções de ações reais (adquiridas ou não), além das ações que você pode comprar com elas, agora são mais fáceis de vender. Às vezes, haverá o que é chamado de "período de bloqueio", o que significa que você precisa esperar 6 & # 8211; 12 meses após o IPO antes de vender suas ações.

Se a empresa for comprada, suas opções de ações provavelmente serão transferidas - exatamente como elas são feitas, serão determinadas pela transação caso a caso. Na maioria dos cenários, suas opções devem ser tratadas de forma semelhante às ações ordinárias.

Consulte a seção de impostos acima para analisar as implicações tributárias de empresas privadas que vão às empresas públicas.

E se você quiser exercer na partida e a empresa ainda é privada?

Normalmente, se a empresa ainda é privada, é difícil determinar o valor justo de mercado de qualquer ação a ser recebida no exercício de uma opção. O valor será um melhor palpite com base na última rodada de investimento, ou um agente de avaliação determinará o valor da empresa.

Qualquer venda nesta situação pode estar sujeita a um direito de primeira recusa. Isso significa que sua empresa ou qualquer um ou mais de seus acionistas tem o direito de comprar as ações ao preço que lhe foi oferecido - ou, em alguns casos, a um preço diferente.

Então, se você decidir exercer a sua opção ao deixar a empresa, você deve primeiro entender quais direitos, se houver, o empregador tem que "recapturar" # 8221; suas partes e em que termos.

Como você irá pagar?

As regras do plano de ações para o exercício variam de acordo com a empresa e existem três formas de serem exercidas:

Faça um pagamento em dinheiro e # 8211; (Sim, você precisa encontrar o valor total do dinheiro).

Pagar com uma dedução salarial.

Vender imediatamente em um exercício sem dinheiro - Você não precisa fornecer o dinheiro para exercer a opção antecipadamente, mas, em vez disso, você pode usar o patrimônio acumulado na opção. Em outras palavras, você pode usar a diferença entre o valor de mercado e o preço de exercício como forma de exercer a opção.

Você deve exercer imediatamente?

Uma vez que suas opções tenham sido adquiridas, tente não sucumbir ao desejo de gratificação instantânea e salte para exercitar e vender suas ações. A longo prazo, pode ser um erro e suas ações devem ser ditadas pela estratégia de opção de estoque.

Uma consideração importante a fazer quando você exerce suas opções é pensar sobre o efeito que eles terão em sua alocação global de ativos (se você atualmente possui uma carteira de investimentos).

Para que seu planejamento de investimento seja bem sucedido, é importante que seus ativos sejam adequadamente diversificados e, portanto, devem estar cientes de qualquer posição concentrada no estoque da empresa. Muitos conselheiros recomendam que não mais do que 10-15% do seu patrimônio líquido esteja nas ações da sua empresa. Se você estiver em uma posição sênior com a empresa, um limite que baixo pode não ser prático. Um consultor financeiro experiente pode ajudá-lo a gerenciar o risco de uma posição de estoque concentrada.

Como as opções de estoque são diferentes das RSUs?

As URE (Unidade de estoque restrito) às vezes são fornecidas em vez de opções de estoque. Uma RSU é avaliada em termos de ações da empresa, como uma opção de estoque. No entanto, é único porque não possui um preço de exercício. Isso geralmente significa que você não possui as URE até que o período de aquisição (o mesmo período de aquisição das ações) tenha sido cumprido. Neste momento, são atribuídos o seu valor de mercado atual e são considerados rendimentos. Como eles são considerados rendimentos, uma parcela das ações é retida para pagar impostos sobre o rendimento. Você então recebe as partes restantes e pode vendê-las sempre que quiser.

Então, se você recebeu 10.000 UREs, você não possui essas ações até que a empresa atinja uma condição de desempenho definida, como um IPO. Uma vez que esse período definido seja atingido, a empresa entregará as 10.000 ações ou equivalentes de caixa do número de ações.

Esperemos que este artigo o tenha ajudado a compreender melhor seu contrato de opção de compra de ações. Se você tiver alguma dúvida, não hesite em contactar os comentários abaixo.

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Amber é um contribuinte de conteúdo no ModernAdvisor. Quando ela não está escrevendo sobre finanças pessoais, economizando dinheiro e investindo, ela está codificando, caminhando ou treinando para sua próxima competição de fitness. Alcance-a no ambsvan.

Pós-navegação.

Obrigado por este post! Meu empregador acaba de anunciar que eles estarão oferecendo um plano de opção de estoque para todos os funcionários e eu estava procurando informações sobre este assunto antes da nossa sessão de informações na próxima semana. Eu definitivamente me sinto melhor equipado agora.

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